1. Стандарт формирования годового бюджета ОАО «Каустик»

"Стандарт формирования годового бюджета ОАО "Каустик" включает следующие основные положения:

1. Концепция бюджетирования деятельности предприятия.

Бюджет ОАО "Каустик" - это скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы организации, базирующийся на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров и получении посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия.

Бюджетный процесс предполагает формирование, согласование и утверждение бюджетов, а также контроль за их исполнением и возможность оперативного внесения необходимых корректировок. Бюджетирование включает два аспекта: организационный и методологический.

С организационной точки зрения процесс бюджетирования предприятия представляет собой систему организационного взаимодействия центров планирования (ЦП ), центров финансовой ответственности (ЦФО ) и центров затрат (ЦЗ ), направленную на составление обоснованных бизнес-прогнозов по функциональным областям деятельности предприятия и дальнейшее получение на их основе бизнес-заданий посредством финансово-хозяйственного моделирования.

Центры планирования - структурные подразделения предприятия или должностные лица, имеющие исключительное право на определение основных тенденций работы предприятия посредством составления бизнес-прогнозов .

Бизнес-прогнозы представляют собой совокупность предполагаемых данных, отражающих особенности внешней и внутренней среды предприятия на будущий период . Бизнес-прогнозы дифференцируются по направлениям прогнозирования: спрос , нормируемые затраты , налогообложение , инфляция и т.д.

Центры финансовой ответственности - структурные подразделения предприятия или должностные лица, в функциональные обязанности которых входит контроль за составлением прогноза деятельности предприятия состоящего из совокупности бизнес- заданий , а также за движением материально-финансовых ресурсов по закрепленным за ними статьям на этапе фактической реализации запланированных мероприятий.

Бизнес-задания - рассчитываются на основании бизнес-прогнозов и предназначены для определения финансово-экономических показателей деятельности предприятия.

Центры затрат - направления расходования материально-финансовых ресурсов предприятия.

Для управления процессом бюджетирования на предприятии назначается директор по бюджету , создается бюджетный комитет и определяется отдел , ответственный за координацию работ по бюджетному планированию .

С методологической точки зрения общий бюджет состоит их двух основных бюджетов операционного и финансового (см.рис.2).

Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия. Операционный бюджет включает в себя такие бюджеты, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет , бюджеты закупок, бюджет заработной платы и бюджеты условно-постоянных расходов.

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в плановом периоде. Финансовый бюджет включает в себя прогнозный отчет о прибылях и убытках , бюджет капитальных затрат , бюджет денежных средств предприятия и подготовленный на их основе прогнозный бухгалтерский баланс .

2. Координация процесса бюджетирования.

Директором по бюджету ОАО "Каустик" является директор по экономике и финансам. В основные обязанности директора по бюджету входят:

- Принятие решений об изменении методологии бюджетирования деятельности предприятия, в том числе о введении дополнительных бизнес-прогнозов , бизнес- заданий или изменении уже существующих;

- Принятие решений об изменении полномочий подразделений (ЦП и ЦФО ) в процессе бюджетного планирования , а также внесение корректировок при изменении организационной структуры предприятия, добавлении новых бизнес- прогнозов и т.п.

- Координация процесса составления и исполнения бюджета .

Постоянно действующим органом, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, даёт рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании , выступает Правление ОАО "Каустик". Правление принимает годовой бюджет и согласовывает ежемесячные корректировки бюджета , а также анализирует исполнение бюджета и принимает управленческие решения при возникновении отклонений. Решения Правления утверждаются Генеральным директором.

Правление собирается в соответствии с планом заседаний для анализа исполнения бюджета за прошедший период и принятия решений о внесении корректировок. Внеочередное собрание может быть инициировано директором по бюджету при смене стратегии предприятия, при изменении организационной структуры предприятия, возникновении спорных ситуаций между подразделениями, участвующими в бюджетном процессе и т.п.

Координация работы исполнителей в рамках бюджетного процесса на предприятии возлагается на планово-экономический отдел , основными задачами, которого являются руководство и организация работ по:

- бюджетному планированию ;

- проведению системного анализа всех видов деятельности предприятия и его структурных подразделений;

- организации и методическому обеспечению разработки перспективных и краткосрочных прогнозов экономического развития предприятия в соответствии с потребностями рынка;

- проведению контроля за выполнением подразделениями предприятия планов- бюджетов;

- организации статистического учета по всем производственным и технико-экономическим показателям работы предприятия и сдачи отчетности в установленные сроки.

Рис. 2. Методология бюджетного планирования ОАО "Каустик"

3. Целевые показатели

Целевые показатели определяют в количественном и стоимостном выражении задачи, которые ставят акционеры в соответствии со стратегией перед исполнительным руководством предприятия на предстоящий год.

К целевым показателям деятельности ОАО «Каустик» относятся:

1. Продажи:

1.1. Объем продаж по основным товарным группам в стоимостном выражении на внутренний рынок и на экспорт :

- Сода каустическая;

- Хлор;

- Кислота соляная;

- Гипохлорит;

- Хлорное железо;

- Бензоил хлористый;

- Хлористый кальций (процессинг );

- Антигололедные средства (процессинг );

- Хлорметил;

- Хлорпарафины;

- Хладоны;

- Синтетические смолы и пластмассы;

- ТБХ (процессинг );

- Прочая хим. продукция;

- Услуги цехов.

1.2. Объем доходов от прочей деятельности предприятия:

- Реализация энергоресурсов;

- Реализация прочих услуг;

- Операционные и внереализационные доходы ;

- Прочие доходы .

2. Лимиты постоянных расходов:

- Энергетика;

- Расходы на персонал (вкл.ЕСН);

- Содержание и тек. ремонт основных средств ;

- Капитальный ремонт основных средств;

- Охрана труда и промышленная безопасность;

- Услуги сторонних организаций;

- Общехозяйственные расходы ;

- Коммерческие постоянные;

- Затраты на использование заемных средств;

- Затраты социального характера;

- Прочие затраты .

3. Результаты:

- Прибыль от продаж;

- Нераспределенная прибыль .

4. Оборотный капитал :

- Период оборота деб. задолженности;

- Период оборота запасов;

- Период оборота кред. задолженности;

- Лимит кредитной массы;

- Собственный оборотный капитал .

5. Денежный поток :

- Поступления от операций, итого;

- Поступления - внутренний рынок ;

- Поступления - экспорт ;

- Прочие поступления.

6. Инвестиционные проекты :

- Новые продукты;

- Модернизация и техперевооружение;

- Оргтехмероприятия;

- Инфраструктура и экология ;

- Непроизводственные активы .

7. Структура капитала:

- Текущие активы ;

- Постоянные активы ;

- Текущие обязательства ;

- Долгосрочные обязательства ;

- Собственный капитал .

Целевые показатели формируются в письменном виде. На основании целевых показателей рассчитываются лимиты затрат по ключевым статьям и доводятся до каждого центра планирования .

4. Порядок формирования годового бюджета

После доведения целевых показателей и лимитов затрат до центров планирования Правление определяет срок рассмотрения бюджета предприятия на плановый период . На основании указанной даты, планово-экономический отдел формирует и рассылает по центрам планирования сроки составления бизнес-прогнозов .

Центры планирования формируют бизнес-прогнозы и передают их в планово- экономический отдел для рассмотрения и согласования. После согласования производится предварительный расчет бюджета для предоставления информации директору по бюджету .

Директор по бюджету организует защиту бизнес-прогнозов каждого центра планирования и внесение корректировок. После осуществления необходимых поправок бюджет выносится на рассмотрение Генеральному директору.

Генеральный директор инициирует внесение требуемых корректировок и выносит бюджет на рассмотрение и утверждение Правлению предприятия.

После утверждения Правлением бюджетные показатели доводятся до центров финансовой ответственности и центров затрат предприятия.

Сроки этапов определены в таблице 1.

Таблица 1. Порядок формирования годового бюджета

№	Мероприятие	Ответственный за исполнение	Сроки выполнения (дней до начала планового периода)
1.	Разработка целевых показателей деятельности предприятия	Генеральный директор	80
2.	Доведение целевых показателей до центров планирования и определение сроков формирования бизнес-прогнозов	ПЭО	70
3.	Формирование бизнес-прогнозов, предварительное согласование	ЦП , ПЭО	50
4.	Расчет и анализ бюджета . Передача данных на рассмотрение директору по бюджету	ПЭО	40
5.	Внесение корректировок и защита бизнес-прогнозов	Директор по бюджету	30
6.	Рассмотрение и утверждение бюджета Генеральным директором	Генеральный директор	25
7.	Утверждение бюджета	Правление	20
8.	Доведение бюджетных показателей до ЦФО , ЦЗ и цехов предприятия	ПЭО	15

5. Порядок корректировки годового бюджета

Корректировка бюджета может быть инициирована генеральным директором или директором по бюджету по представлению членов Правления в случае изменения стратегии предприятия; невозможности выполнения запланированных годовых целевых показателей по объективным причинам; существенных отклонений фактических показателей от целевых и т.д.

Для организации корректировки бюджета планово-экономический отдел формирует и рассылает по центрам планирования сроки изменения бизнес-прогнозов (приложение 2 "Стандарта формирования годового бюджета ОАО "Каустик"). Далее процедура происходит по этапам, перечисленным в п. 5 настоящего положения, за исключением этапов, которые будут отменены директором по бюджету .